Финансовая отчетность дает информацию по следующим параметрам организации:
(i) активы;
(ii) обязательства;
(iii) капитал;
(iv) доходы и расходы, включая прибыли и убытки;
(v) прочие изменения капитала;
(vi) движение денежных средств;
(vii) кадровая политика.
Полный перечень финансовой отчетности включает:
(i) бухгалтерский баланс;
(ii) отчет о прибылях и убытках;
(iii) отчет об изменениях капитала;
(iv) отчет о движении денежных средств;
(v) отчет руководства;
(vi) примечания.
Отчеты о природоохранных мероприятиях и отчеты о добавленной стоимости:
Знания пользователя о хозяйственной деятельности и бухгалтерском учете исходно предполагаются:
Достоверное представление финансовой отчетности предполагает, что организация будет:
(i) осуществлять выбор учетной политики в соответствии с МСФО (IAS) 8;
(ii) предоставлять уместную, надежную, сопоставимую и доступную для понимания информацию;
(iii) обеспечивать раскрытие дополнительной информации;
(iv) представлять аудиторский отчет.
Несоответствующая МСФО учетная политика разъясняется путем:
Когда отступление от МСФО оказывает продолжающееся влияние на показатели:
Отчетность, составленная на основе принципа непрерывности, предполагает, что хозяйственная деятельность будет продолжаться в течение:
В июне вы перечислили платеж по аренде фабрики за октябрь, ноябрь и декабрь. Вы относите арендную плату на расход:
В июне вы приобрели ряд товаров в кредит, которые оплатите денежными средствами в марте. В вашей отчетности в декабре будет отражена:
Последовательность представления финансовой отчетности предполагает:
Прибыль и убытки по курсовым валютным разницам отражаются:
Возмещение резервов следует отражать:
Каждый компонент финансовой отчетности должен четко идентифицироваться. Помимо этого, следует наглядно раскрывать следующую информацию:
(i)наименование организации, которая составила финансовую отчетность;
(ii)составители (авторы) отчетности;
(iii)указание на объект финансовой отчетности: отдельную организацию или группу;
(iv) дата бухгалтерского баланса или отчетный период — в зависимости от того, что является более приемлемым для данного компонента финансовой отчетности;
(v) валюта отчетности;
(vi) степень округления отчетных показателей.
Активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться:
Вам необходимо рефинансировать свой долгосрочный заем. Датой бухгалтерского баланса является 30 июня, вы заключаете договор о рефинансировании в июле и утверждаете финансовую отчетность в августе. Данный заем отражается как:
Вы нарушаете условия договора долгосрочного займа, в результате заем переходит в категорию подлежащих немедленному погашению по предъявлении. Датой вашего бухгалтерского баланса является 30 июня. Заимодавец соглашается не требовать погашения займа до 30 июня, предоставляя вам, как минимум, 12 месяцев для исправления нарушения. Данный заем отражается как:
Обязательство по отложенному налогу всегда отражается как:
Профессиональное суждение о целесообразности отдельного представления дополнительных статей основывается на оценке:
(i) характера и ликвидности активов;
(ii) функционального назначения активов;
(iii) величины, характера и сроков выполнения обязательств;
(iv) наличия места в финансовой отчетности.
Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие статьи:
(i) выручку;
(ii) расходы на финансирование;
(iii) долю финансового результата ассоциированных компаний, а также совместных предприятий, определенную на основе долевого метода;
(iv) прибыль (или убыток) до налогообложения по результатам выбытия активов или погашения обязательств, связанных с прекращаемой деятельностью;
(v) расходы по налогам;
(vi) прибыль или убыток.
Нижеприведенная информация:
(i) уменьшение стоимости запасов до чистой цены продажи или стоимости основных средств до возмещаемой суммы (а также компенсация указанных списаний);
(ii) реструктуризация деятельности организации (и восстановление резервов, из которых покрываются расходы на реструктуризацию);
(iii) выбытие объектов основных средств;
(iv) выбытие инвестиций;
(v) прекращаемая деятельность;
(vi) выполнение обязательств по результатам судебного процесса;
(vii) восстановление прочих резервов .
должна быть представлена:
В приведенном ниже отчете о прибылях и убытках
Выручка
X
Прочие доходы
X
Изменения запасов готовой продукции и незавершенного производства
X
Сырье и расходные материалы
X
Расходы на вознаграждение работникам
X
Амортизационные расходы
X
Прочие расходы
X
Совокупные расходы
(X)
Прибыль
X
расходы отражены в соответствии:
Отчет об изменениях капитала увязывает
Организация обязана представлять отчет об изменениях капитала (а также примечания к нему), отражающие:
(i) прибыль (или убыток) за отчетный период;
(ii) каждую статью дохода и расхода, которая непосредственно относится на капитал, а также итоговые показатели по указанным статьям;
(iii) совокупные показатели доходов и расходов, рассчитанные как сумма (i) и (ii), отражая отдельно итоговые показатели, относящиеся к владельцам капитала материнской компании и к доле меньшинства;
(iv) по каждому компоненту капитала – влияние изменений учетной политики и исправления ошибок, учтенных в соответствии с МСФО (IAS) 8;
(v) суммы операций с владельцами капитала, действовавшими в рамках своих полномочий в качестве владельцев капитала, отражая отдельно распределение дивидендов между владельцами капитала;
(vi) сальдо нераспределенной прибыли (накопленная прибыль или убыток) на начало отчетного периода и на дату бухгалтерского баланса, а также изменения в течение отчетного периода;
(vii) сверку балансовой стоимости по каждому классу вложенного капитала и по каждому фонду на начало и конец отчетного периода, отдельно раскрывая информацию по каждому изменению.
Примечания должны:
(i) представлять информацию об основах составления финансовой отчетности и об особенностях принятой учетной политики;
(ii) раскрывать информацию, требуемую МСФО, которая не представляется непосредственно в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала или отчета о движении денежных средств;
(iii) представлять дополнительную информацию, позволяющую лучше понять финансовую отчетность;
(iv) содержать указание на соответствие финансовой отчетности требованиям МСФО;
(v) раскрывать основные положения учетной политики;
(vi) представлять дополнительную информацию по статьям, включенным непосредственно в бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств.
(vii) раскрывать прочую информацию, в том числе:
— условные обязательства и неучтенные обязательства по заключенным договорам;
— информацию нефинансового характера, например задачи и политику организации в области управления финансовым риском).
Учетные оценки необходимы для определения:
возмещаемой величины по классам основных средств;
влияния обесценения на оценку запасов;
резервов предстоящих расходов на выплаты по судебным искам;
долгосрочных обязательств по выплате вознаграждений работникам, например по пенсионным программам;
дебиторской задолженности.
Примерами информации, раскрываемой в отношении неопределенности, являются:
(i) характер допущения или другой характеристики неопределенности оценки;
(ii) зависимость балансовой стоимости от методов, допущений и оценок, применяемых для ее расчетов, включая объяснения причин такой зависимости;
(iii) предполагаемое разрешение неопределенности и спектр реально возможных его последствий в течение следующего финансового года, которые могут отразиться на балансовой стоимости соответствующих активов (и обязательств);
(iv) объяснение изменений ранее принятых допущений, касающихся активов и обязательств, неопределенность оценки которых сохраняется;
(v) совокупное число объектов (операций), которые ранее в отчетности анализировались аналогичным образом.
Следующая информация должна быть раскрыта в примечаниях, если она не была отражена в каких-либо других разделах финансовой отчетности:
1. сумма дивидендов, предлагаемых (или объявленных) до утверждения финансовой отчетности к представлению, но не отраженных в качестве распределенной прибыли между владельцами капитала в течение отчетного периода, а также соответствующая сумма дивидендов в расчете на одну акцию;
2. размер неучтенных кумулятивных дивидендов на привилегированные акции;
3. юридический адрес, организационно-правовая форма организации, страна, где зарегистрирован ее юридический адрес (или страна, являющаяся основным местом ведения бизнеса, при отличии от юридического адреса);
4. описание характера и основных направлений деятельности организации;
5. наименование материнской компании и головной материнской компании;
6. имена прежних директоров организации.
Запасы определяются:
Чистая стоимость продажи определяется как:
Справедливая стоимость определяется как сумма, за которую:
Различие между чистой стоимостью продажи и справедливой стоимостью заключается в следующем:
Стоимость запасов:
Налоги и импортные пошлины являются примерами:
Переменные накладные производственные расходы – это:
Как признаются нераспределенные накладные расходы?
В отличие от постоянных накладных производственных расходов переменные накладные производственные расходы:
Прочие затраты:
Примерами затрат, учитываемых в качестве расходов отчетного периода, в котором они были понесены, являются:
Причинами продажи запасов ниже их себестоимости могут быть:
Если цена, по которой будут продаваться запасы, ниже текущей рыночной стоимости с учетом затрат по укомплектованию, то стоимость запасов будет понижена до их:
При продаже запасов их балансовая стоимость признается в качестве:
Запасы, которые были переведены в другие группы активов, относятся на расходы:
Сфера применения МСФО (IFRS) 5 включает:
(i) Классификацию, оценку и представление информации об «удерживаемых для продажи» активах.
(ii) Классификацию и представление информации о прекращаемой деятельности.
(iii) Обесценение долгосрочных активов, предназначенных для использования.
Активы, которые классифицируются как «удерживаемые для продажи», оцениваются по:
В отношении активов, которые классифицируются как «удерживаемые для продажи», амортизация:
МСФО (IFRS) 5 применяется к:
Группа выбытия, которая до выделения являлась частью генерирующей единицы:
Твердое обязательство о приобретении – это соглашение, обязательное для обеих сторон, которое:
(i) определяет все существенные условия, включая цену и сроки совершения операций.
(ii) предусматривает штрафные санкции за неисполнение, которые достаточно значительны, чтобы сделать исполнение высоко вероятным.
(iii) заключается с независимой стороной.
Возмещаемая стоимость актива – это:
В отношении актива, удерживаемого для продажи:
(iv) Он должен быть готов к немедленной продаже в его текущем состоянии.
(v) Вероятность его продажи должна быть высока.
(vi) Руководство должно утвердить план о продаже данного актива.
(vii) Руководство должно вести поиск покупателя.
(viii) Должны прилагаться активные усилия для продажи актива.
(ix) Предполагаемый срок совершения продажи не должен превышать одного года с даты классификации.
(x) Актив должен быть полностью амортизирован.
Когда компания приобретает долгосрочный актив или группу выбытия исключительно с целью их последующей продажи, она должна классифицировать долгосрочный актив или группу выбытия как «удерживаемые для выбытия» по состоянию на дату приобретения только в том случае, если:
Если критерии классификации соблюдаются после отчетной даты, компания должна:
Если группа выбытия, подлежащая консервации:
— представляет отдельное крупное подразделение бизнеса или географический сегмент;
— является частью единого скоординированного плана по выбытию отдельного крупного подразделения или географического сегмента, или дочерней компанией, приобретенной исключительно с целью перепродажи или
— является дочерней компанией, приобретенной исключительно с целью перепродажи,на дату, когда ее использование прекращается, компания должна представлять результаты операции и сведения о движении денежных средств, относящихся к группе выбытия как:
Если вновь приобретенный актив является «удерживаемым для продажи», то он будет оцениваться по:
Если актив или группа выбытия приобретается в результате объединения компаний, он/она должна оцениваться по:
Последующая переоценка: оценку устаревших запасов и сомнительных долгов следует пересмотреть:
Корректировка балансовой стоимости долгосрочного актива, который перестает классифицироваться как «удерживаемый для продажи», отражается в:
Компания представляет консолидированную отчетность с сопоставимыми показателями за 5 предыдущих периодов.
За какое количество периодов требуется представить отчеты о движении денежных средств?
Отчеты о движении денежных средств должны составлять:
В отчете о движении денежных средств представлена информация, которая позволяет пользователям оценить изменения:
Отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между:
(i) рентабельностью;
(ii) остатками денежных средств
(iii) влиянием ценовых изменений;
(iv) численностью кадров
Регулярные продажи и покупки, затраты на оплату труда и общие накладные расходы входят в состав:
Приобретение и выбытие внеоборотных активов – это:
Деятельность, приводящая к изменению размера (и соотношения) собственного и заемного капитала, — это:
Инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств только в том случае, если она характеризуется:
Максимальный срок погашения эквивалента денежных средств:
Банковские займы обычно рассматриваются как:
Если банковские овердрафты представляют неотъемлемый компонент управления денежными средствами компании, то они рассматриваются как:
Одна и та же операция:
Величина денежных потоков по операционной деятельности является основным показателем, показывающим, достаточно ли денежных средств создает операционная деятельность для:
Примеры потоков денежных средств по операционной деятельности:
(i) поступления от продажи товаров и предоставления услуг;
(ii) поступления рентных платежей, вознаграждения за услуги, комиссионных и прочие виды выручки;
(iii) выплаты поставщикам товаров (и услуг);
(iv) выплаты работникам (и за них от их имени);
(v) поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам, по рентным договорам и прочим видам страховых полисов;
(vi) выплаты (или возмещение) налогов на прибыль, за исключением тех позиций, которые могут однозначно соотноситься с финансовой и инвестиционной деятельностью;
(vii) поступления (и выплаты) по договорам, заключенным с целью совершения коммерческих (или биржевых) операций;
(viii) продажа производственного объекта, финансовый результат которой включается в расчет чистой прибыли.
Примеры потоков денежных средств по инвестиционной деятельности:
Примеры потоков денежных средств по финансовой деятельности:
При каком из методов отчет о движении денежных средств начинается с показателя чистой прибыли?
При каком из методов отчет о движении денежных средств начинается с показателя изменения запасов?
Если отчет начинается с показателя чистой прибыли, то при расчете суммы денежных средств, созданных в результате операционной деятельности, вы корректируете чистую прибыль с учетом:
(i) изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
(ii) неденежных статей, таких как амортизация, резервы, отложенные налоги, нереализованная курсовая разница, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний и доля меньшинства;
(iii) денежных средств, возникших в результате инвестиционной деятельности;
(iv) денежных средств, возникших в результате финансовой деятельности;
(v) расходов по социальному обеспечению.
Примерами поступлений и выплат, которые могут отражаться свернуто, являются авансирование (и выплаты):
(i) основных сумм по расчетам с клиентами, имеющими кредитные карточки;
(ii) приобретения и продажи инвестиций;
(iii) краткосрочного займа (менее 3 месяцев);
Денежные потоки по операциям с иностранной валютой следует учитывать:
При конвертировании потоков денежных средств зарубежной дочерней компании ее валюта переводится в валюту отчетности материнской компании:
(i) по курсу на начало отчетного периода;
(ii) по курсу на конец отчетного периода;
(iii) по средневзвешенному курсу.
Нереализованная прибыль по курсовым разницам:
Движение денежных средств в результате получения или выплаты процентов и дивидендов следует:
Выплаченные налоги обычно классифицируются как движение денежных средств по:
При составлении консолидированной отчетности данные о движении денежных средств ассоциированной компании инвестор представляет:
При составлении отчетности по совместному предприятию инвестор представляет движение денежных средств:
Специальные принципы, основные допущения, правила и процедуры, применяемые при представлении финансовой отчетности – это определение:
Корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или способа использования актива – это определение:
К ошибкам относятся:
(i) математические ошибки;
(ii) ошибки применения учетной политики;
(iii) недосмотр и неправильная интерпретация фактов;
(iv) искажение фактов;
(v) изменения резерва по сомнительным долгам.
Такое применение новой учетной политики в отношении операций, прочих событий и условий, как будто новая политика проводилась всегда – это:
Такая корректировка признанной оценки и раскрытия информации о показателях финансовой отчетности, как будто в течение предыдущих периодов ошибки не совершались – это:
Вы одобрили изменение учетной политики в части перехода к ускоренной амортизации. Чтобы внести изменения, необходим:
При выборе учетной политики вам следует принимать во внимание:
В отсутствие соответствующего Международного стандарта или Интерпретации руководство должно выработать профессиональное суждение по необходимым аспектам учетной политики, результатом применения которой станет представление уместной информации для пользователей; и в данном случае надежной является финансовая отчетность, которая:
(i) представляет сведения о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств организации;
(ii) отражает экономическую сущность операций, других событий и условий, а не только их юридическую форму;
(iii) является объективной;
(iv) основывается на принципе осмотрительности;
(v) является полной во всех существенных аспектах;
(vi) соответствует национальному налоговому законодательству.
При изменения учетной политики следует вносить корректировки в отчетность:
Ретроспективное применение новой учетной политики в отчетности за некоторый период неосуществимо, если вы не можете определить влияние изменений на:
При неосуществимости ретроспективного применения в отчетности за некоторый период:
Если вы еще не начали применять новый МСФО, который был выпущен, но не вступил в силу:
Учетные оценки выполняются при определении величины:
(i) безнадежных долгов;
(ii) обесценения запасов;
(iii) справедливой стоимости финансовых активов или финансовых обязательств;
(iv) срока полезного использования или получения предполагаемых выгод от амортизируемых активов;
(v) обязательств по гарантийному обслуживанию;
(vi) изменений учетной политики.
Изменение учетной оценки следует отразить в отчете о прибылях и убытках за:
При обнаружении ошибки предыдущих периодов, допущенных вследствие искажения информации , следует исправить отчетность:
Прибыль, зарегистрированная в результате разрешения условного факта, например, судебного разбирательства, — это:
Вы переходите к новой учетной политике, предполагающей формирование гарантийного резерва, определяя его величину исходя из 2% от объема продаж товаров. Когда вы анализируете данные о фактических затратах по исполнению гарантийных обязательств за прошлые годы, выясняется, что среднее их значение составило 2% от объема продаж, но при этом за один год — 10%, а за другие – 0%.
При применении ретроспективных показателей в целях установления величины резерва вы исходите из:
Ретроспективное применение предполагает использование информации, которая была доступна:
Начало и завершение работ по договору на строительство обычно приходятся на:
Главным вопросом в учете договоров на строительство является:
Статья роста затрат может присутствовать:
По договору «затраты плюс» Вам должны оплачиваться:
Договоры на строительство можно объединять и разделять:
Договор может предусматривать сооружение дополнительного объекта по усмотрению заказчика. Может ли сооружение дополнительного объекта отражаться как дополнительный договор?
Выручка по контракту должна включать:
Отклонениями являются:
Претензии связаны с:
Поощрительные платежи:
Цена договора должна пересматриваться.
Затраты по договору включают:
(i) Затраты на рабочую силу, включая надзор на стройплощадке
(ii) Стоимость материалов, использованных при строительстве.
(iii) Амортизацию основных средств, использованных для выполнения договора.
(iv) Затраты на транспортировку рабочих, оборудования и материалов на стройплощадку и со стройплощадки.
(v) Затраты на аренду машин и оборудования.
(vi) Затраты на конструкторскую и техническую поддержку, непосредственно связанную с договором;
(vii) Предполагаемые затраты на исправление ошибок и выполнение гарантийных работ, в том числе затраты на гарантийный ремонт;
(viii) Претензии третьих сторон.
(ix) Чистая прибыль.
Дополнительный доход, например, от продажи строительных отходов, должен быть показан как:
Стоимость разработки проекта может быть отнесена на затраты по договору.
Затраты по займам:
Затраты, связанные с заключением договора, могут быть включены в затраты по договору.
Ожидаемые убытки по договору на строительство:
Затраты по договору, связанные с предстоящей работой:
Авансы, выплачиваемые субподрядчикам:
В случае, если существует вероятность, что уже включенная в доход по договору сумма не будет выплачена, недополученная сумма:
Основанием для определения степени завершенности (стадии выполнения) является:
В случае невозможности надежной оценки финансового результата от выполнения договора:
Изменения цены договора:
Полный комплект финансовой отчетности включает:
(i) Баланс
(ii) Отчет о прибылях и убытках;
(iii) Отчет о движении денежных средств;
(iv) Отчет об изменениях в капитале;
(v) Примечания;
(vi) Аудиторский отчет;
(vii) Отчет руководства.
МСФО (IAS) 14 должен применяться:
Вы составляете консолидированную отчетность материнской компании, включенной в листинг фондовой биржи.Сегментная отчетность должна быть представлена в:
Ваша включенная в листинг группа инвестировала во включенную в листинг компанию. Вы отражаете ее в своей отчетности как ассоциированную компанию.Вам необходимо представить сегментную отчетность:
Факторы, которые следует учитывать при определении того, являются ли продукция и услуги связанными:
(i) виды продукции или услуг;
(ii) характер производственных процессов;
(iii) клиенты;
(iv) способы распространения продукции или предоставления услуг;
(v) специфика нормативно — правовой базы;
(vi)численность персонала.
Факторы, которые следует учитывать при выделении географических сегментов:
(i) схожесть экономических и политических условий;
(ii) связь между деятельностью в разных географических регионах.
(iii) схожесть деятельности;
(iv) специфические риски, характерные для деятельности в определенном регионе;
(v) законодательство по валютному контролю.
(vi) основные валютные риски.
Продукция или услуги, для которых характерны существенно различающиеся риски и доходность:
Географическим сегментом может быть:
Выручка сегмента торговой группы включает:
Расходы сегмента торговой группы включают:
Учетная политика сегмента – это учетная политика:
Расходы головного офиса:
Активы сегмента – это:
Обязательства сегмента — это:
Для включения в сегментную отчетность консолидированные корректировки должны быть включены в:
Выручка сегмента, расходы сегмента, активы сегмента и обязательства сегмента определяются:
Отчетные сегменты могут определяться исходя из:
(i) бизнеса;
(ii) географических регионов;
(iii) матричного подхода.
Если информация не представляется директорам по секторам бизнеса или по географическим секторам:
Доля сегмента в совокупных показателях выручки, прибыли или активов должна составлять, как минимум:
Доля совокупной выручки, которая должна войти в состав отчетных сегментов, составляет:
Ликвидационная стоимость – это:
Срок полезной службы актива относится:
Запасные части и оборудование для обслуживания обычно учитываются как:
Основные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если:
Незначительные по отдельности активы, такие как шаблоны, инструменты и штампы, могут:
Затраты на текущий ремонт и обслуживание обычно:
Когда затраты на проведение основных технических осмотров (например, самолетов) капитализируются:
Когда затраты на проведение основных технических осмотров (например, самолетов) капитализируются, а данных о стоимости первого техосмотра не существует:
Элементами затрат являются:
(i) Покупная цена;
(ii) любые затраты, напрямую связанные с доставкой актива на место его предполагаемого использования;
(iii) первоначальная оценка стоимости демонтажа и удаления актива;
(iv) накладные расходы отдела закупок, связанные с приобретением актива.
Затраты, напрямую связанные с приобретением актива, включают:
(i)затраты на содержание персонала, работа которого напрямую связана со строительством или приобретением объекта основных средств;
(ii) затраты на подготовку площадки;
(iii) первичные затраты на доставку и разгрузку;
(iv) затраты на установку и монтаж ;
(v) затраты на пробный пуск, за вычетом чистых поступлений от пробных образцов товара, или иных доходов;
(vi) затраты на профессиональные услуги;
(vii) затраты на открытие нового производственного объекта;
(viii) затраты на запуск нового продукта или услуги (включая затраты, связанные с рекламой и продвижением продукта/услуги на рынок) затраты на ведение бизнеса в новом месте или с новым классом клиентов (включая затраты на обучение персонала);
(x) административные и другие накладные расходы.
Признание затрат (которые должны капитализироваться) прекращается:
Следующие затраты
(i) затраты, связанные с вводом в эксплуатацию готового для использования по назначению объекта основных средств, или затраты, связанные с выходом на полную мощность;
(ii) операционные убытки на начальном этапе, связанные с недостаточным спросом на новую продукцию; и
(iii) затраты на перемещение или реорганизацию производственного направления, или всей деятельности, компании.
должны учитываться как:
Сопутствующие доходы и расходы (такие как использование строительной площадки в качестве временной автомобильной стоянки) должны:
Внутренняя прибыль, полученная компанией при самостоятельном производстве актива, должна:
Сверхнормативные затраты сырья, заработной платы или других ресурсов, возникшие при производстве актива, должны:
Когда основные средства приобретаются на условиях отсрочки платежа на период, превышающий обычные условия кредитования, любая дополнительная оплата сверх цены актива учитывается как:
Когда один или несколько активов обмениваются на новый актив, новый актив оценивается по:
Если при обмене активами, приобретаемый актив не может быть оценен по справедливой стоимости:
Компания может выбрать в своей учетной политики либо метод учета по фактической стоимости либо по переоцененной стоимости. Выбранный метод учета должен применяться к:
При учете по фактической стоимости актив учитывается по:
Можно ли оценить справедливую стоимость актива при учете по переоцененной стоимости, если подтвержденные данные о рыночной стоимости аналогичного актива отсутствуют?
Переоценки должны проводиться:
Когда производится переоценка объекта основных средств, накопленная на дату переоценки амортизация:
Примерами разных классов основных средств являются:
(i) земля;
(ii) земля и здания;
(iii) оборудование;
(iv) суда;
(v) самолеты;
(vi) автотранспортные средства;
(vii) офисная мебель;
(viii) оргтехника;
(ix) канцтовары.
Класс активов может переоцениваться по скользящему графику при условии, что:
Если балансовая стоимость актива увеличивается в результате переоценки, это увеличение:
Если балансовая стоимость актива уменьшается в результате переоценки и до этого не был создан резерв переоценки данного актива, это уменьшение:
Перенос средств со счета резерва переоценки в Капитале на счет нераспределенной прибыли разрешается:
Амортизационные начисления за период учитываются:
Изменения в сроках полезной службы актива должны:
Балансовая стоимость актива составляет $10. Его справедливая стоимость составляет $12 .Продолжается ли амортизация?
Балансовая стоимость актива равна ликвидационной стоимости.Продолжается ли амортизация?
Регулярное техническое обслуживание и ремонт поддерживают стоимость вашего отеля.Продолжается ли амортизация?
Ликвидационная стоимость актива больше нуля.Продолжается ли амортизация?
Амортизация может прекратиться, когда актив не используется.
При определении срока полезной службы актива учитывается:
(i) Ожидаемое использование актива исходя из количества производимых изделий.
(ii) Ожидаемый физический износ.
(iii) Техническое и моральное устаревание.
(iv) Юридические и другие подобные ограничения использования актива.
(v) Процентные ставки.
Земля и здания в качестве отдельных активов:
Вы покупаете земельный участок со зданием. В результате переоценки стоимость земли удваивается.Продолжается ли амортизация здания?
Если земля сдается в финансовый лизинг, происходит ли ее амортизация?
Может применяться ряд методов амортизации. Данные методы включают прямолинейный метод, метод снижаемого остатка и метод объема производства.Выбор метода амортизации определяется следующими факторами:
Компенсация от третьих сторон за активы, которые были обесценены, потеряны или переданы, будет включена в состав доходов:
Прекращается признание балансовой стоимости актива (списание):
Доход от продажи актива учитывается в качестве:
Доход или убытки, возникающие при продаже актива, являются:
МСФО 20 касается:
Правительственная помощь включает:
Правительственные субсидии – это:
Компания, отвечающая определенным критериям, может получать субсидии, относящиеся к активам, когда она:
Правительственные субсидии могут предоставляться в нескольких формах, таких как:
Справедливая стоимость актива – эта стоимость, за которую:
Что, из перечисленного ниже, может быть классифицировано как назначение правительственной помощи? Отметьте, все, что подходит.
В чем заключается влияние правительственной помощи на финансовую отчетность:
Признание правительственных субсидий должно происходить только в том случае, если есть обоснованная уверенность, что:
При получении уведомления о получении субсидии, компания:
Если компания не соблюдает условия предоставления правительственного займа, это может привести к необходимости:
Если правительственные субсидии предназначены для компенсации определенных расходов, то они:
Если субсидии относятся к амортизируемым активам, они:
В случае комплексной правительственной помощи:
При предоставлении субсидии в целях оказания немедленной финансовой поддержки компании или в качестве компенсации затрат прошлых периодов:
Отражение субсидий путем уменьшения стоимости актива на величину субсидии или в составе доходов будущих периодов являются двумя способами отражения субсидий в учете. Данные способы должны быть применены:
Способы отражения субсидий путем уменьшения стоимости актива на величину субсидии или в составе доходов будущих периодов отличаются с точки зрения бухгалтерского учета субсидий. Однако схожесть этих способов состоит в следующем:
Когда субсидия предоставляется в виде земельного участка или другого неденежного актива, она:
Субсидия может быть отражена в бухгалтерском балансе как доходы будущих периодов и затем:
Альтернативный метод учета субсидий, связанных с активами, может заключаться в том, что они отражаются как:
Если часть субсидии, или вся субсидия, должна быть возвращена правительству, то:
МСФО (IAS) 12 устанавливает порядок бухгалтерского учета налогов на прибыль и налоговых последствий в отношении:
(i) Операций текущего отчетного периода, которые отражены в финансовой отчетности компании.
(ii)Будущего списания с баланса активов и обязательств в связи с их возмещением/погашением, которые отражены в бухгалтерском балансе компании.
(iii)Возможностей налогового планирования.
Если списание балансовой стоимости приведет в будущем к увеличению или уменьшению налогов, то МСФО (IAS) 12 в целом требует от компании отразить:
Постоянные разницы предусматривают образование:
Постоянные разницы предусматривает корректировки в:
Активы по отложенному налогу представляют будущее сокращение налога в отношении:
(i) Вычитаемых временных разниц.
(ii) Неиспользованных налоговых убытков.
(iii) Неиспользованных налоговых кредитов.
(iv) Налогооблагаемых временных разниц.
Отложенные налоги связаны с:
(i) Вычитаемыми временными разницами.
(ii) Неиспользованными налоговыми убытками.
(iii) Неиспользованными налоговыми кредитами.
(iv)Налогооблагаемыми временными разницами.
(v)Постоянными разницами.
Отложенные налоги
Использование отложенных налогов:
Если уже уплаченные налоги превышают налоги, которые подлежали уплате за отчетный период, то данное превышение будет учитываться как:
Если выручка облагается налогом в том периоде, когда она была получена, то налоговая база равна:
Затраты на научные исследования и разработки могут быть отнесены на расход текущего периода, но являются вычитаемыми для целей налогообложения в последующие периоды. Налоговая база равна:
Временная разница возникает, когда:
Вычитаемая временная разница образует:
Налогооблагаемая временная разница приводит к формированию:
Налогооблагаемая временная разница возникает, когда налог начисляется в периоде:
Вычитаемая временная разница появляется, когда налог начисляется в периоде:
Разница, возникающая в результате корректировки по справедливой стоимости, отражается:
Не всегда временная разница приводит к признанию отложенного актива или обязательства.
Исключения составляют:
(i) Гудвилл
(ii) Первоначальное признание определенных активов и обязательств.
(iii) Определенные инвестиции.
(iv) Переоценка основных средств.
Реализация отложенных налоговых активов зависит от:
Когда различные ставки налогов применяются к различным видам и суммам налогооблагаемой прибыли:
Компания должна анализировать непризнанные активы по отложенным налогам с целью определения возможности восстановления актива:
Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на предмет:
(i) Изменений налоговых ставок.
(ii) Изменений ожидаемого способа возмещения актива.
(iii) Изменений будущей прибыли.
Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой:
Стандартами требуется или допускается, чтобы определенные статьи напрямую относились на счет капитала. Примеры таких статей приведены ниже:
(i) изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств;
(ii) корректировка входящего остатка нераспределенной прибыли при ретроспективной корректировке в связи с изменением учетной политики или в результате исправления ошибки. МСФО (IAS) 8 серьезно ограничивает возможности применения в таких случаях;
(iii) курсовая разница, возникающая в результате пересчета показателей финансовой отчетности зарубежной компании;
(iv) суммы, возникающие при первоначальном признании долевого компонента комбинированного финансового инструмента.
Нерасторжимая аренда – это аренда, которая может быть расторгнута только:
Минимальные арендные платежи – это:
(i) Платежи в течение срока аренды за арендованные объекты.
(ii) Финансовые расходы.
(iii) Суммы, гарантированные арендатором.
(iv) Пропорциональная арендная плата.
(v) Затраты на услуги.
(vi) Налоги.
Вы сдаете в аренду автомобиль на 4 года. Фактическая стоимость автомобиля составляет $40.000. Предполагаемая ликвидационная стоимость по окончании аренды — $10.000. Дилер дает вам гарантию на приобретение данного автомобиля за $8.000 (в конце аренды). Оставшаяся сумма в размере $2.000 – это:
Валовые инвестиции в аренду – это:
Примерами ситуаций, в которых обычно аренда рассматривается как финансовая аренда, могут служить:
(i) Аренда предусматривает передачу права собственности на актив арендатору по окончании аренды.
(ii) Арендатор имеет возможность приобрести актив по привлекательной цене.
(iii) Срок аренды составляет основную часть срока полезной службы актива, даже если право собственности не передается (>75%).
(iv) Текущая стоимость суммы минимальных арендных платежей существенно превышает справедливую стоимость арендуемого актива (>90%).
(v) Арендуемые активы имеют настолько специфические назначение и характер использования, что без значительных дополнительных модификаций их может использовать только данный арендатор.
Признаками ситуаций, указывающих на то, что аренда может классифицироваться как финансовая аренда, являются:
(i) Арендатор вправе расторгнуть договор аренды, то убытки арендодателя, связанные с расторжением договора, покрываются арендатором.
(ii) При возникновении прибыли или убытка в результате изменения справедливой стоимости в сравнении с ликвидационной стоимостью находящегося у арендатора актива (например, в форме возврата арендной платы, эквивалентной большей части поступлений от продажи по окончании аренды).
(iii) у арендатора есть возможность продлить аренду на второй период по ставке арендной платы, которая значительно ниже рыночной.
(iv )Если аренда не предусматривает передачу в значительной степени всех рисков и вознаграждений, связанных с правом собственности.
Аренда земли и зданий классифицируется как:
Для целей классификации совместно арендуемые земельный участок и здания рассматриваются:
Минимальные арендные платежи распределяются между элементами аренды (земля и здания) в соответствии с:
Расчет чистой текущей стоимости устраняет из аренды:
Арендуемые активы отражаются в бухгалтерском балансе арендатора в случае:
Обязательства, связанные с арендой – это:
Первоначальные прямые расходы арендатора, такие как проведение переговоров и оформление договора финансовой аренды:
В начале аренды:
Пропорциональная арендная плата должна:
Финансовая аренда приводит к образованию расходов на амортизацию по активам, на которые можно начислить амортизацию. Амортизационная политика в части таких активов должна определяться:
Если арендатор не будет приобретать право собственности по окончании срока аренды, то актив амортизируется в течение:
Компания обязана раскрывать в финансовой отчетности информацию об общей сумме будущих минимальных арендных платежей по состоянию на отчетную дату, а также их текущую стоимость по каждому из следующих периодов:
(i) до одного года;
(ii) в период между одним годом и пятью годами;
(iii) по истечении пяти лет.
Арендодатель обязан учитывать активы, предоставленные на условиях финансовой аренды:
Расходы, понесенные арендодателем-производителем или арендодателем-дилером в связи с проведением переговоров и оформлением аренды:
Выручка от продаж, признаваемая в начале срока аренды арендодателем-производителем — или арендодателем-дилером, представляет:
Если в результате операции по продаже и обратной финансовой аренде образуется превышение суммы поступлений от продаж над балансовой стоимостью актива, такое превышение необходимо:
Если в результате операции по продаже возникает обратная операционная аренда, и очевидно, что операция совершена по справедливой стоимости, сформированная прибыль (или убыток) должна быть:
В отношении операционной аренды, если справедливая стоимость в момент совершения операции по продаже и обратной аренде не превышала балансовую стоимость актива, то возникающая разница между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью должна быть:
Выручка:
Справедливая стоимость:
Суммы торговых и оптовых скидок:
В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:
При обмене товаров:
В случае, если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:
Сочетание сделок, например, в рамках договора продажи и обратной покупки:
Выручка от продаж признается, когда:
Обычный кредитный риск, связанный с продажами:
Если компания сохраняет значительные риски, то:
Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате продажи товаров третьей стороне:
В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:
После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты рассматривается как:
Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание признаются:
Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:
Стадия завершенности, затраты на дату отчетности и затраты для завершения сделки:
Проверка и пересмотр оценки:
Авансовые и промежуточные поступления от клиентов:
В случае вероятности возмещения расходов, признается:
Выручка от процентов должна признаваться:
Лицензионные платежи должны признаваться:
Дивиденды должны признаваться:
Выходные пособия связаны с:
(i) необходимостью уволить работника(ов) ранее наступления срока выхода на пенсию;
(ii) тем, что работник принял предложение уволиться по собственному желанию в обмен на компенсационные выплаты;
(iii) пенсиями;
(iv) медицинским обслуживанием по окончании трудовой деятельности.
Компания обязана выплатить выходное пособие:
Если выходные пособия подлежат выплате в срок, превышающий 12 месяцев после отчетной даты:
Компенсационные выплаты долевыми инструментами представляют собой вознаграждения работникам, включающие сделки, по которым:
(i) работники имеют право на получение акций своей компании или ее материнской компании;
(ii) обязательства зависят от будущей цены акций компании;
(iii) акционеры награждаются бесплатными акциями.
МСФО (IAS) 19 требует от компании отражать в учете:
(i) обязательство — в случае, когда работник оказал услугу в обмен на вознаграждение, подлежащее выплате в будущем;
(ii) расход — когда услуга оказывается;
(iii) имена соответствующих работников.
К работникам относятся:
К краткосрочным вознаграждениям работников относятся:
(i) заработная плата и взносы на социальное обеспечение;
(ii) краткосрочные оплачиваемые отпуска (такие как ежегодный оплачиваемый отпуск и отпуск по болезни) в случаях, когда отпуск предполагается в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники предоставляли соответствующие услуги;
(iii) участие в прибыли и премии, подлежащие выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказывали соответствующие услуги;
(iv) вознаграждения в неденежной форме (такие как медицинское обслуживание, обеспечение жильем и автотранспортом, бесплатные или дотируемые товары или услуги) для занятых в настоящее время работников;
(v) пенсии.
Компания должна признавать ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий, в случае если:
(i)компания имеет текущее традиционное или юридическое обязательство производить такие выплаты в связи с прошлыми событиями;
(ii)это обязательство может быть надежно оценено;
(iii) это обязательство не может быть надежно оценено.
Прочие долгосрочные вознаграждения работникам включают:
(i)долгосрочные оплачиваемые отпуска, такие как отпуск за выслугу лет или творческий отпуск;
(ii)вознаграждения за выслугу лет;
(iii)волгосрочные пособия по нетрудоспособности;
(iv)участие в прибыли и премии, подлежащие выплате через двенадцать месяцев или позже с момента окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги;
(v)отложенная компенсация, подлежащая выплате через двенадцать месяцев или позже с момента окончания периода, в котором она была заработана;
(vi)пенсии.
МСФО (IAS) 19 требует применять упрощенный метод учета для прочих долгосрочных вознаграждений работникам. Отличие данного метода от того, который применяется для учета вознаграждений по окончании трудовой деятельности, заключается в следующем:
(i)актуарные прибыли и убытки признаются немедленно и проверка на «коридор» не применяется;
(ii)вся стоимость прошлых услуг признается немедленно;
(iii)дисконтирование не применяется;
(iv)обязательства отражаются как краткосрочные.
В отношении прочих долгосрочных вознаграждений работникам компания должна признавать чистую суммарную величину указанных ниже статей в качестве расхода или дохода или включать ее в стоимость актива:
(i) стоимость текущих услуг;
(ii) стоимость процентов;
(iii) предполагаемый доход на любые активы программы и на любые права на возмещение средств;
(iv) актуарные прибыли и убытки, которые должны признаваться немедленно;
(v) стоимость прошлых услуг, которая должна признаваться немедленно;
(vi) влияние любых секвестров или окончательных расчетов по программе.
Детальный план по выплатам выходных пособий должен включать, как минимум, следующую информацию:
(i)местонахождение, функции и примерное число работников, подлежащих увольнению;
(ii)размер выходного пособия по каждой тарифной ставке или должности;
(iii)сроки реализации плана;
(iv)имена работников.
Выходные пособия:
Пенсионные программы группы работодателей представляют собой:
Большинство государственных пенсионных программ представляют собой:
Актуарии необходимы для определения параметров:
(i)Программ с установленными выплатами.
(ii)Программ государственного пенсионного обеспечения.
(iii)Программ с застрахованными выплатами.
(iv)Программ с установленными взносами.
Соответствующий страховой полис — это полис:
(i)по условиям которого причитающиеся по страховке средства могут использоваться только для того, чтобы финансировать вознаграждения работникам в рамках программы с установленными выплатами;
(ii)по условиям которого причитающиеся по страховке средства не могут использоваться компанией для исполнения обязательств перед собственными кредиторами, даже в случае банкротства, и не могут быть возвращены компании за исключением случаев:
a. если эти средства представляют собой избыточные активы, не требующиеся для выполнения обязательств по вознаграждениям работникам;
b. эти средства возвращаются компании в качестве компенсации уже выплаченных вознаграждений;
(iii) который выдан связанной стороной.
Стоимость прошлых услуг:
Гарантированные вознаграждения работникам:
Активы долгосрочного фонда – это активы, которые:
(i)находятся у фонда, созданного специально для исполнения обязательств по выплате вознаграждений работникам;
(ii)могут использоваться только для выплаты или финансирования вознаграждений работникам, не могут использоваться компанией для исполнения обязательств перед собственными кредиторами, даже в случае банкротства, и не могут быть возвращены компании за исключением случаев:
a. если остающихся активов фонда достаточно для исполнения существующих обязательств программы
b. если эти активы возвращаются компании в качестве компенсации уже выплаченных вознаграждений.
(iii) другие активы.
Программы с установленными выплатами бывают:
(i) нефондируемыми;
(ii) частично фондируемыми;
(iii) полностью фондируемыми.
Стоимость процентов – это:
Актуарные прибыли и убытки включают:
(i)корректировки на основании прошлого опыта, представляющие собой результат различий между первоначальными актуарными допущениями и тем, что в действительности произошло;
(ii)результаты изменений актуарных допущений;
(iii)прибыли и убытки, полученные в результате инвестиций, осуществленных актуарием.
В рамках программ с установленными выплатами:
(i)компания обязуется выплачивать оговоренные вознаграждения действующим и бывшим сотрудникам;
(ii)актуарные и инвестиционные риски берет на себя компания. Если необходимые выплаты окажутся выше или прибыль на инвестиции будет меньше ожидавшейся, обязательства компании увеличатся;
(iii)компания должна обеспечить предоставление долгосрочного медицинского обслуживания.
«10%-ный коридор» представляет собой совокупные актуарные прибыли и убытки, которые превышают ?????? двух величин:
10% дисконтированной стоимости обязательств по программе с установленными выплатами до вычета суммы активов программы.
10% справедливой стоимости любых активов программы.
Пропущенные слова:
При первом применении МСФО (IAS) 19 компания может признать возникающее в связи в этим увеличение обязательств по вознаграждениям по окончании трудовой деятельности за период, не превышающий:
Ваша материнская компания реализует пенсионную программу для сотрудников как материнской, так и дочерней компаний. Такая программа должна учитываться как:
Компания может уплачивать страховые взносы в рамках программы выплат по окончании трудовой деятельности. Компания должна рассматривать такую программу как:
Размер выплат вознаграждений по программе с установленными выплатами зависит от:
(i) финансового состояния фонда;
(ii) результатов инвестиционной деятельности фонда;
(iii) способности и желания компании предоставить дополнительные средства в случае дефицита средств фонда.
При реализации программы с установленными выплатами компания должна:
(i)определить справедливую стоимость активов программы;
(ii)определить накопленную величину актуарных прибылей и убытков и сумму тех накопленных актуарных прибылей и убытков, которые должны быть признаны;
(iii)при введении в действие или изменении программы определить итоговую стоимость прошлых услуг;
(iv)при секвестре или исполнении обязательств по программе определить итоговую прибыль или убыток;
(v)написать доклад актуария.
Величина, признаваемая в качестве обязательства по программе с установленными выплатами, должна представлять собой чистую суммарную величину:
(i)дисконтированной величины обязательства на отчетную дату;
(ii)плюс любые непризнанные актуарные прибыли за вычетом любых непризнанных актуарных убытков;
(iii)минус любая накопленная непризнанная стоимость прошлых услуг;
(iv)минус справедливая стоимость (на отчетную дату) активов программы, которые непосредственно предназначены для исполнения обязательств.
По программе с установленными выплатами компания должна признавать в качестве расхода или дохода чистую суммарную величину приведенных ниже статей:
(i)cтоимость текущих услуг;
(ii)cтоимость процентов;
(iii)предполагаемый доход на любые активы программы и на любые права на возмещение средств;
(iv)актуарные прибыли и убытки;
(v)стоимость прошлых услуг;
(vi)результат любых секвестров или окончательных расчетов по программе;
(vii)взносы, возвращенные компании.
Ставка дисконтирования отражает изменение стоимости денег во времени, но не отражает:
(i) актуарный или инвестиционный риск;
(ii) риск неплатежа по предоставленному компании кредиту, который ложится на кредиторов компании;
(iii) риск несоответствия будущего развития событий актуарным допущениям.
Компания должна признавать стоимость прошлых услуг работников в качестве расхода:
В случае если активы программы включают страховые полисы, которые точно соответствуют по величине и временным параметрам некоторым или всем причитающимся по программе вознаграждениям, справедливая стоимость этих страховых полисов признается равной: